一、概念

現(xiàn)金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動情形。

現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應付開銷。國際財務報告準則第7號公報規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制。

二、現(xiàn)金的界定

現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。具體包括：

（1）庫存現(xiàn)金 （2）銀行存款 （3）其他貨幣資金 （4）現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金等價物（約當現(xiàn)金）：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

三、現(xiàn)金流量表的分類（三分法）

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（1）經(jīng)營活動

經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

（2）投資活動

投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

（3）籌資活動

籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

特殊現(xiàn)金流量的歸類：

自然災害損失、保險索賠等特殊項目應根據(jù)其性質(zhì)分別歸入以上三類。

四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

1、正表部分

按直接法分類列示現(xiàn)金流量

2、補充資料部分

（1）按間接法列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；

（2）不涉及現(xiàn)金收支的重大投資、籌資活動；

（3）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變化；

（4）當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的信息。

五、現(xiàn)金流量表的填列方法

1、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列方法

【1】直接法

直接法：以營業(yè)收入為起點，通過現(xiàn)金流入、流出的主要類別直接反映來自經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種列報方法。

總的列報原則：以總額列示：但對于代收代付的現(xiàn)金流量；周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流量；以及不具重要性的現(xiàn)金流量，應以凈額列示。

列報項目：

（1）銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

（2）收到的稅費返還；

（3）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（4）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

（6）支付的各項稅費；

（7）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

【2】間接法

間接法，是指以凈利潤為起點，通過調(diào)節(jié)

（1）不涉及 現(xiàn)金的收入、費用；

（2）不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支；

（3）經(jīng)營性應收、應付項目的增減變化，并據(jù)此列示經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。